El Impuesto a la Renta Personal se caracteriza por la liquidación realizada sobre la Renta Neta, esto es, la Renta Bruta menos los egresos deducibles. Entonces para que sean gastos deducibles por el IRP, la normativa establece condiciones.
Los artículos 64 al 68 de la Ley 6380/19 establecen las reglas y condiciones. La Ley establece tres grandes grupos para clasificar los gastos deducibles por el IRP:
- Egresos causales (que están relacionadas a la actividad gravada).
- Egresos personales (que no necesariamente están relacionados a la actividad del contribuyente).
- Egresos a favor de familiares a cargo.
En éste y en los siguientes artículos, iremos desgranando cada uno de estos egresos y los diferentes aspectos a tener en cuenta. A continuación veremos lo relacionado a las documentaciones para la deducción.
¿Cuáles son los gastos deducibles por el IRP?
El IRP se rige por el criterio de lo efectivamente cobrado y pagado en el ejercicio, a diferencia de los demás impuestos que toman el criterio de lo devengado o percibido. Es decir, solo se puede deducir los gastos que efectivamente se pagó o se realizó durante el año.
Por lo tanto, documentos como recibos de dinero que cancelan facturas a crédito tienen mucha importancia en el IRP.
Además, al estar permitida la deducción de otros egresos que no están relacionados con la actividad gravada, como los gastos personales, otros tipos de comprobantes también son válidos para imputar el gasto en la liquidación.
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Tipos de gastos deducibles por el IRP
Por eso dividimos los gastos, desde el punto de vista documental, en dos grupos para el IRP:
- Gastos generales: que deben estar documentados con comprobantes de venta timbrados (facturas, boletas de venta, boletas RESIMPLE, ticket, autofacturas).
- Gastos particulares: cuya documentación puede ser diferente a la tradicional. Por ejemplo: extractos de tarjetas de crédito, extractos de préstamos, recibos de dinero, recibos de donaciones, comprobante de ingresos de entidades públicas y otros.
A continuación, nos proponemos desglosar los tipos de comprobantes que se pueden utilizar para deducir los egresos en la determinación de la Renta Imponible, dentro del IRP.
Recibos de ingresos o comprobantes de ingresos públicos.
Los organismos del Estado emiten el denominado “Comprobante de Ingresos Públicos”. Se trata de un documento que no requiere de timbrado, pero es válido para documentar el egreso y deducirlo en el IRP.
Algunos de los gastos deducibles que se pueden documentar con el comprobante de ingresos públicos son el impuesto inmobiliario, la patente profesional, peajes cobrados por el Ministerio de Obras Públicas, visaciones, tasas judiciales u otros tipos de tasas, etc.
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Gastos que se pueden deducir con el extracto de la tarjeta de crédito o de débito.
Para iniciar, es importante aclarar que los extractos de tarjetas por sí mismos no son documentos que respalden egresos en el ámbito tributario, salvo la excepción que vamos a comentar. Hay que considerar que en el caso que mencionaremos no se toman como documentos que sustenten egresos, sino más bien como registro del medio de pago y los cargos afectados a la tarjeta de crédito o débito.
El reglamento del IRP permite la deducción de aquellos egresos cuyo único respaldo es el extracto de la tarjeta, como los servicios contratados en el exterior, que se pagan a través de la tarjeta de crédito o débito.
Entonces ¿Qué gastos se pueden deducir por el IRP?
Lo que puedo deducir en el IRP con el extracto de tarjeta son gastos en el exterior en concepto de salud y de educación y el pago por servicios digitales recibidos desde el exterior (Netflix, Spotify, etc.).
Otros gastos cotidianos como:
- Combustible,
- Compras en comercios o supermercados,
- Pago de cuotas de escuelas y/o colegios,
- Débitos automáticos de servicios, entre otros,
No se pueden deducir con el extracto de la tarjeta de crédito. Para deducir estos egresos se debe contar con la factura emitida por el vendedor del bien o el prestador de servicios.
Aspectos a tener en cuenta para gastos deducibles en el exterior.
El IRP por servicios personales permite la deducción de egresos realizados en el exterior, pero únicamente destinados a salud y educación. Pago de cuotas, honorarios profesionales, compra de insumos, medicamentos, útiles, gastos de traslado, alojamiento y alimentación para estos fines son conceptos válidos para deducirlos.
Otros gastos realizados en el exterior, que no están vinculados a salud y educación, no son deducibles en el IRP.
El reglamento dispone que los gastos pueden estar documentados con el extracto de tarjeta de crédito, extracto bancario de transferencia o depósito y la factura legal emitida en el exterior, previa legalización de las autoridades paraguayas.
Es decir, cuando realizamos gastos en el exterior y abonamos en efectivo, debemos solicitar el comprobante válido en el país donde realizamos el gasto y legalizarlo a través del Consulado Paraguayo o el Ministerio de Relaciones Exteriores para que sea válido en nuestro país.
Si pagamos el servicio a través de transferencia o depósito bancario, podremos deducir utilizando el extracto bancario o la boleta de depósito bancario, sin necesidad de legalizar dichos documentos.
